「相続されたIRAに対するIRSの10年ルール：ANBLE税務レター」

IRS 10-Year Rule for Inherited IRA ANBLE Tax Letter

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税務レターの読者は、特にIRAに関心があります。最近よく寄せられる質問から判断すると、相続IRAは頻繁に取り上げられるトピックです。

2019年12月の法律により、非配偶者の受益者に対する人気のあるストレッチIRA戦略が制限されました。SECURE法案がなかった時代、IRAの所有者が亡くなると、彼らの口座を子供や孫、その他の非配偶者の受益者に残すことができ、相続人は必要最低限の分配（RMD）を自分の寿命にわたってストレッチすることができました。そのため、数十年にわたって税金をかけずに口座の資金を成長させることができました。このことを議会は富裕層向けの抜け道と見なし、4年前に10年間の清算ルールを制定して制限しました。

相続IRAの10年間の清算ルール

2019年以降に相続された多くのIRAは、10年間の清算ルールの対象となります。IRAの資金は、オーナーの死後10年以内に受益者に配布する必要があります。アカウントのオーナーの生存配偶者や未成年の子供、または慢性的に病気、障害を持つ受益者、または故人のIRAオーナーより10歳以上若い受益者には例外があります。未成年の子供の場合、例外は子供が21歳になるまでの間に適用されます。配偶者に対するルールは変わりません。他の受益者とは異なり、生存配偶者は引き続き相続IRAを自身のものとする選択肢があります。また、2020年以前にIRAを相続した人々には、引き続きストレッチIRA戦略を活用することができる旧ルールが適用されます。

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10年間の清算ルールはどのように動作するのでしょうか？毎年金額を支払う必要があるのか、受益者は10年目まで全額を引き出すまで待つことができるのでしょうか？この問題は多くの混乱を引き起こしています。IRSの最初の解釈では、受益者に対して年次の支払いが必要ではないとされていました。受益者は、IRSのオリジナルオーナーの死後10年間まで待つことができ、年次の支払いや年数をスキップすることも可能であり、ただし、IRAがオリジナルオーナーの死後10年以内に完全に消耗する必要があります。

相続IRAの提案された規制

IRSは2022年3月に提案された規制で状況が複雑になりました。規制によれば、10年間の清算ルールは、元のIRAのオーナーがRMDを取るための最初の開始日の前に死亡した場合と後に死亡した場合で異なります。もしオーナーが死亡した場合、受益者は毎年IRAからの分配を受ける必要はありません。代わりに、これらの受益者は毎年の分配を受けることができ、10年目まで待つこともでき、年数をスキップすることもできます。ただし、IRAは10年以内に完全に消耗される必要があります。税金と退職の専門家は、この規定には満足しています。驚いたのは、以下の部分です。故人のIRAオーナーがRMDの開始日の後に死亡した場合、年次のRMDを受益者に支払う必要があります。1年から9年までの間に、アカウントの残りは10年目までに完全に消耗される必要があります。この場合、受益者は自分の寿命に基づいて年次のRMDを計算する必要があります。つまり、受益者が若ければ若いほど、RMDの金額は小さくなります。もちろん、受益者は毎年RMDの金額以上を引き出すことができ、希望すれば10年目の前にアカウントを完全に消耗することもできます。

まだ確定されていない10年間の清算ルールに関するIRSの提案は、多くの批判を受けています。専門家は、IRAオーナーがRMDの開始日の前か後かにかかわらず、10年間のルールを一貫して適用することを望んでいます。

一方、IRSは救済策を提供しています。昨年10月、IRSは、RMDの対象となる故人のIRAsの受益者が2021年または2022年に分配を受け取らなかった場合に罰金を科さないと発表しました。IRSは、2023年にもその救済策をこのような受益者に対して延長しました。

これは最初にThe ANBLE税務レターに掲載されたものです。税金の複雑な世界をナビゲートするために、税法の新しいおよび予定されている変更について最新情報を提供し、ビジネスおよび個人の税金を減らすためのヒントを提供し、ホワイトハウスと議会が税金について何をするかを予測します（ANBLE税務レターの無料号または購読）。

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