税務裁判所の提出期限：ANBLE税務書状
税務裁判所提出期限：ANBLE税務書状
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米国最高裁の判例は、米国税務裁判所の提出期限についてどの程度広範か？2022年4月、最高裁は、回収手続きの聴聞を求めるために税務裁判所への申立てを1日遅れて提出した納税者の側に立ち、回収手続きの申立てのための申立ての期間は裁判所によって公正な理由によって免除される可能性があると判示しました。
上記のケースの会社が罰金を支払わなかった後、IRSは差し押さえを維持する決定の通知を送りました。納税者は、手紙の日付から30日以内に税務裁判所に回収手続きの聴聞を申し立てるための期間がありましたが、彼らは31日目に申し立てを郵送しました。
最高裁は、税務裁判所と控訴裁判所の判決を覆し、公正な理由により裁判所が期間を免除することができると判断しました。最高裁は、事実に基づいてIRSの回収手続きの決定を審査すべきかどうかを税務裁判所に判断させるために、このケースを税務裁判所に差し戻しました（Boechler, S.Ct.）。
不足分の税務裁判所申立ての遅れ
最高裁の2022年の判決から生じる未解決の問題は、不足分の税務裁判所申立ての遅れです。納税者は通常、IRSからの不足通知の日付から90日以内に税金を支払うか、税務裁判所に救済を求めるために申立てを行う必要があります。IRSと税務裁判所は、90日ルールは法で定められており、申立ての遅れに対して期限を延長することはできないと主張しています。
税務裁判所は、不足分の申立ての遅延について譲らず、2022年11月のケースでは、申立てを91日目に提出した企業のケースで明らかです。税務裁判所は、不足分のケースにおける90日ルールは法で定められており、公正な理由による期限の免除権限はないと述べてケースを棄却しました（Hallmark Research Collective, 159 TC No. 6）。
税務裁判所は、最高裁の判決に関与する税法の不足期限に関する規定、および議会の意図を検討し、それを最高裁の30日回収手続きの聴聞期限の規定と区別しました。
ただし、連邦第3巡回裁判所は最近、別のケースにおいてIRSからの不足通知を受け取らなかったと主張し、遅れて税務裁判所に申立てを行った夫婦を巡る別の立場を取りました。税務裁判所は、申立ての遅れのために彼らのケースを棄却しましたが、控訴裁判所はその判断を覆しました。控訴裁判所は、2022年の最高裁の判決に一部依拠し、税法での不足分の申立ての90日要件は司法権を持たないと述べました。代わりに、税務裁判所は夫婦が公正な期間延長の権利を有するかどうかを判断する必要があります（Culp, 3rd Cir.）。
これは最初にThe ANBLE税金レターに掲載されました。これにより、税法の複雑な世界をナビゲートするのに役立ち、税法の変更の新しい情報や保留中の変更、ビジネスや個人の税金を低く抑えるためのヒント、そしてホワイトハウスや議会が税金について何をするかを予測します（ANBLE税金レターの無料号を入手するか、購読する）。
